В предыдущих главах по некоторым основным счетам учета, опираясь на имеющиеся начальные остатки, в результате определенных операций (см. таблицы 7, 8) выводятся сальдо на конец отчетного периода. Аналогично определяются остатки и по другим, затрагиваемым этими изменениями, счетам.
Таким образом, полученные конечные сальдо по всем счетам сводятся в окончательный баланс (см. таблицу 71).
При использовании журналов-ордеров сразу на несколько счетов из каждого журнала-ордера общие кредитовые обороты записываются в Главную книгу по соответствующим счетам. Частные итоги "с кредита в дебет счетов" регистрируются по дебету тех счетов, по вертикальным графам которых они значатся. Таким образом, в Главной книге кроме первоначальных сальдо фиксируются обороты из всех журналов-ордеров, то есть дается полная картина изменений. Для проверки правильности в Главной книге подсчитываются обороты по всем счетам: сумма дебетовых оборотов должна быть равна сумме кредитовых оборотов, а также сумма полученных конечных сальдо по дебету должна быть равна сумме кредитовых остатков. За счет этого и достигается баланс -равенство актива и пассива.
Обычно в балансе, который является формой бухгалтерской отчетности, часть статей соответствует остаткам синтетических счетов, другие статьи отражают сгруппированные данные ряда счетов.
Порядок заполнения статей баланса организации определяется в соответствующих документах Министерства финансов Российской Федерации.
В таблице 71 представлена упрощенная форма баланса для облегчения изучения материала. В инспекцию же МНС РФ по окончании отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев, года) предприятия обязаны подать отчет о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности за этот период по установленной форме либо разработанной организацией самостоятельно на основании рекомендованной Министерством Финансов РФ.
В первую очередь это форма № 1 — бухгалтерский баланс, на основании данных которого заполняется форма № 2 — отчет о прибылях и убытках, № 3 — отчет об изменениях капитала, № 4 — отчет о движении денежных средств, № 5 — приложение к бухгалтерскому балансу, № 6 — отчет о целевом использовании полученных средств, а также дополнительные формы отчетности.
Приложение 2. О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ